163(j) 限制

您是否已达到商业利息扣除的上限?

《减税和就业法案》(TCJA) 进一步限制了可以在任何给定年份申请的商业利息费用金额。由于 COVID-19 大流行,2020 年 3 月通过的 CARES 法案随后对该条款进行了修改。了解此条款可能对您产生的影响可能令人费解、复杂,并且可能涉及建模以确保减轻意外的税收后果。

充分了解实体的投资组合和潜在的分组要求或选项,如果有任何避税考虑——特别是如果可能逐年发生变化(如果您是合伙企业并且亏损流向被动投资者,则可能发生这种情况和另一年的收入),或者如果您在花费利息或放慢折旧之间的房地产行业可能是最有利的,这对于减轻该条款的负面影响至关重要。

确保您掌握这个概念以及它如何影响规划和未来的纳税义务至关重要。该条款与守则的其他领域相互关联,再加上可能进行的各种选举,可能使这一领域变得复杂和混乱;肯定会绊倒不知情和不知情的纳税人。

**综合拨款立法澄清了住宅出租物业的回收期,根据 ADS 方法选择 163(j) 的商业利益限制,为 2017 年 12 月 31 日之后投入使用的房产获得 30 年的回收期。此外,Rev. Proc。 2021-9 已发布,为经营合格住宅生活设施的企业提供了一个安全港,这些企业将被视为不动产交易或根据 163(j) 进行商业利益限制选择的企业。

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朱莉·赫尔姆斯,注册会计师 |专业税务hga010客户端下载总监

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